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【關稅解析】關稅知識全面匯總

返回列表 來源： 發布日期： 2025.01.23

簡  介  ：

關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關境，又稱“海關境域”、“關稅領域”，是國家《海關法》全面實施的領域；我國關境小于國境； 關稅的征稅對象是準許進出關境的貨物和物品。



01
納稅義務人

納稅義務人分類  

具體情況

納稅義務人

進口貨物

收貨人

出口貨物

發貨人

進出境物品

所有人和推定所有人
（攜帶人、收件人、寄件人或托運人等）






02
稅 率

一.進口貨物稅率：


稅率形式

適  用

備  注

最惠國稅率

適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物

自2021年7月1日起，我國對信息技術產品最惠國稅率實施第六步降稅

協定

稅率

適用原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物
——

特惠

稅率

適用原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物
除赤道幾內亞外，對與我國建交并完成換文手續的其他最不發達國家繼續實施特惠稅率

普通

稅率

適用于原產于上述國家或地區以外的其他國家或地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物
按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率

暫定

稅率

是在海關進出口稅則規定的進口優惠稅率基礎上，對進口的某些重要的工農業生產原材料和機電產品關鍵部件（但只限于從與中國訂有關稅互惠協議的國家和地區進口的貨物）和出口的特定貨物實施的更為優惠的關稅稅率
一般按照年度制定

配額

稅率

指對實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率或普通稅率
——

二.進境物品稅率：

中華人民共和國進境物品進口稅稅率表

稅目序號

物品名稱

稅率

1

書報、刊物、教育用影視資料；計算機、視頻攝錄一體機、數字照相機等信息技術產品；食品、飲料；金銀；家具；玩具，游戲品、節日或其他娛樂用品和藥品

13%

2

運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品；紡織品及其制成品；電視攝像機及其他電器用具；自行車；稅目1、 3中未包含的其他商品

20%

3

煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高檔手表；高檔化妝品

50%






03
稅額計算
 
（一）從價計稅應納稅額
關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率
（二）從量計稅應納稅額
關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額
（三）復合計稅應納稅額
關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進（出）口貨物數量 ×單位完稅價格×稅率
（四）滑準稅應納稅額
關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率





免征情形：


法定減免稅

我國《海關法》和《進出口關稅條例》明確規定，下列貨物、物品予以減免關稅：

（1）關稅稅額在人民幣50元以下 的一票貨物，可免征關稅。
（2）無商業價值 的廣告品和貨樣，可免征關稅。
（3）外國政府、國際組織 無償贈送的物資，可免征關稅。
（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關稅。
（5）在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。
（6）在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅。
（7）我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規定予以減免關稅。
（8）法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品。

暫時免稅

暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保 的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6 個月內 復運出境或者復運進境；需要延長復運出境或者復運進境期限的，納稅義務人應當根據海關總署的規定向海關辦理延期手續：
1.在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。
2.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。
3.進行新聞報道或者攝制電影、電視節目使用的儀器、設備及用品。
4.開展科研、教學、醫療活動使用的儀器、設備及用品。
5.在上述第1項至第 4項所列活動中使用的交通工具及特種車輛。
6.貨樣。
7.供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具。
8.盛裝貨物的容器。
9.其他用于非商業目的的貨物。
特定減免稅

特定減免稅是指在法定減免稅之外，國家按國際通行規則和我國實際情況，制定發布的特定或政策性減免稅。包括：

科教用品；
殘疾人專用品；
慈善捐贈物資；
重大技術裝備的減免關稅規定。

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